📋 En résumé
- Le retrait en capital du deuxième pilier est imposé séparément du revenu ordinaire, à un taux réduit (art. 38 LIFD ; art. 11 al. 3 LHID).
- Au niveau fédéral, le taux correspond à 1/5 du barème ordinaire. Chaque canton applique en plus son propre barème.
- Pour un retrait de CHF 100’000.-, l’impôt varie de CHF 2’150.- (Schwyz) à CHF 5’680.- (Neuchâtel) selon le canton de domicile.
- Retirer son 2e pilier et son pilier 3a la même année cumule les montants et fait grimper le taux : mieux vaut les séparer.
- Échelonner les retraits sur plusieurs années réduit souvent la facture : l’ampleur du gain dépend du canton, du montant et du calendrier (exemple chiffré plus bas).
Impôts sur le retrait du deuxième pilier en Suisse : calcul et comparatif par canton (2026)
Retirer son deuxième pilier en capital, à la retraite, pour l’accession à la propriété ou en quittant la Suisse, déclenche un impôt spécifique, distinct de votre impôt sur le revenu habituel. Ce guide explique comment est calculé l’impôt sur le retrait du deuxième pilier, pourquoi le montant varie fortement d’un canton à l’autre, et quels leviers permettent légalement de réduire la facture.
Réponse courte
Le retrait en capital du deuxième pilier est taxé une seule fois, séparément de votre revenu, selon un barème réduit propre aux prestations de prévoyance (LIFD, art. 38). L’impôt total (fédéral, cantonal et communal) se situe généralement entre 2 % et 10 % du montant retiré, selon le canton de domicile au moment du retrait et l’ampleur du capital. Pour CHF 100’000.- retirés, la fourchette va d’environ CHF 2’150.- (Schwyz) à CHF 5’680.- (Neuchâtel). Aucune cotisation AVS/AI/APG n’est due sur ce montant.
| Impôt retrait 2e pilier | En 30 secondes |
|---|---|
| Bases légales | art. 22 et 38 LIFD ; art. 11 al. 3 LHID ; législation cantonale |
| Principe | Imposition séparée du revenu, à taux réduit |
| Taux fédéral | 1/5 du barème ordinaire de l’impôt fédéral direct |
| Taux cantonal | Barème propre à chaque canton (fraction du taux ordinaire ou barème dédié) |
| Fourchette (CHF 100’000.-) | Environ 2 % à 6 % selon le canton |
| Cumul | LPP + 3a + libre passage retirés la même année sont additionnés |
| Cotisations sociales | Aucune cotisation AVS/AI/APG due |
| Principal levier | Échelonner les retraits sur plusieurs années fiscales |
Sommaire
- Comment est imposé le retrait du 2e pilier
- Le calcul en trois étages : fédéral, cantonal et communal
- Comparatif par canton : des écarts qui se comptent en milliers de francs
- Capital ou rente : quel impact sur la fiscalité
- Le cumul des retraits effectués la même année
- Retrait anticipé pour l’accession à la propriété (EPL)
- Comment réduire l’impôt : les leviers d’optimisation
- Changer de canton avant le retrait
- Où est imposé le retrait si vous habitez à l’étranger ?
- Les cotisations sociales sont-elles dues
- Comment déclarer ce retrait
- Situation législative en 2026
- Les erreurs fréquentes à éviter
- Questions fréquentes
Comment est imposé le retrait du 2e pilier
En Suisse, tout versement en capital provenant de la prévoyance professionnelle (caisse de pension, compte ou police de libre passage) est imposé séparément du reste de votre revenu, une seule fois, l’année du versement. Ce principe découle de l’article 38 de la loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (LIFD) pour la Confédération et de l’article 11 alinéa 3 LHID, qui harmonise l’imposition cantonale des prestations en capital. L’article 37 LPP, parfois cité comme base de l’impôt, ne règle pas la fiscalité mais la forme de la prestation, à savoir le choix entre rente et capital. L’objectif de cette imposition séparée est d’éviter qu’un capital versé en une fois ne soit écrasé par la progressivité du barème ordinaire, comme si vous aviez gagné ce montant en un seul salaire annuel.
Sont concernés tous les retraits en capital : départ à la retraite, retrait pour cause d’invalidité, retrait anticipé pour l’accession à la propriété du logement (EPL), passage à l’indépendance, ou départ définitif de Suisse vers un pays hors Union européenne ou AELE. La rente, elle, suit un régime totalement différent : elle est ajoutée chaque année à votre revenu ordinaire (voir plus bas).
Le calcul en trois étages : fédéral, cantonal et communal
L’impôt total sur un retrait en capital additionne trois composantes, prélevées en une seule fois par le canton de domicile au moment où la prestation devient exigible :
Calculé sur la base d’un taux correspondant à 1/5 du barème ordinaire de l’IFD, appliqué au montant total retiré. Identique pour tous les contribuables suisses, quel que soit le canton.
Chaque canton fixe son propre barème pour les prestations en capital : certains appliquent une fraction du barème ordinaire (1/3, 1/4 ou 1/5), d’autres un barème spécial dédié, plus ou moins progressif selon le montant.
La commune de domicile applique son propre coefficient (multiple annuel) sur la part cantonale, ce qui explique des écarts même entre deux communes d’un même canton.
Ces trois montants sont additionnés et facturés via une taxation séparée, distincte de votre déclaration d’impôt ordinaire de l’année.
Comparatif par canton : des écarts qui se comptent en milliers de francs
Le canton de domicile au moment du retrait pèse pour une bonne moitié dans le montant final de l’impôt. Voici, à titre indicatif, l’impôt total (fédéral, cantonal et communal, chef-lieu, personne seule) pour deux montants de retrait, selon les barèmes 2026 :
| Canton | Impôt sur CHF 100’000.- | Taux effectif |
|---|---|---|
| Schwyz (SZ) | CHF 2’150.- | 2.15 % |
| Zoug (ZG) | CHF 2’810.- | 2.81 % |
| Fribourg (FR) | CHF 3’240.- | 3.24 % |
| Genève (GE) | CHF 4’130.- | 4.13 % |
| Vaud (VD) | CHF 4’590.- | 4.59 % |
| Zurich (ZH) | CHF 4’880.- | 4.88 % |
| Neuchâtel (NE) | CHF 5’680.- | 5.68 % |
Le classement change du tout au tout dès que le montant augmente, car les barèmes cantonaux ne sont pas tous progressifs de la même manière :
| Canton | Impôt sur CHF 500’000.- | Taux effectif |
|---|---|---|
| Appenzell Rh.-Int. (AI) | CHF 25’700.- | 5.14 % |
| Zoug (ZG) | CHF 28’800.- | 5.76 % |
| Zurich (ZH) | CHF 35’800.- | 7.16 % |
| Genève (GE) | CHF 37’050.- | 7.41 % |
| Schwyz (SZ) | CHF 38’850.- | 7.77 % |
| Vaud (VD) | CHF 41’950.- | 8.39 % |
| Bâle-Ville (BS) | CHF 47’250.- | 9.45 % |
Chiffres indicatifs pour une personne seule, sans confession, au chef-lieu du canton (source : Calcul Suisse, barèmes finpension.ch 2026). Schwyz, très avantageux à CHF 100’000.- (2.15 %), redevient moyen à CHF 500’000.- (7.77 %) en raison d’une forte progressivité. À l’inverse, Appenzell Rhodes-Intérieures reste compétitif quel que soit le montant. Ces montants varient chaque année et selon la commune : demandez toujours une simulation personnalisée avant de fixer une date de retrait.
Combien allez-vous payer sur votre retrait ?
Chaque situation est différente selon le canton, la commune et le montant. Obtenez une estimation personnalisée avant de fixer votre date de retrait.
Demander une simulation →Capital ou rente : quel impact sur la fiscalité
Le choix entre capital et rente change complètement la fiscalité. Le capital est taxé une seule fois, l’année du retrait, à taux réduit. La rente, elle, est imposable à 100 % chaque année comme un revenu ordinaire et s’ajoute à vos autres revenus (AVS, revenus locatifs, etc.), ce qui peut faire grimper votre taux marginal et influencer certaines prestations sous condition de ressources. Sur la durée, une rente versée pendant 20 ou 25 ans peut générer davantage d’impôt cumulé qu’un capital retiré une seule fois, mais elle offre une sécurité de revenu à vie que le capital ne garantit pas. Ce choix dépend de votre espérance de vie, de votre situation familiale, de votre tolérance au risque de placement et de vos autres sources de revenu à la retraite : une analyse chiffrée au cas par cas est recommandée avant de trancher.
Le cumul des retraits effectués la même année
Point souvent sous-estimé : dans la plupart des cantons, l’administration fiscale additionne tous les retraits de capital de prévoyance effectués la même année, qu’il s’agisse du 2e pilier, du pilier 3a ou d’un compte de libre passage, y compris ceux du conjoint. Le taux d’imposition est ensuite calculé sur ce total cumulé, et non sur chaque montant pris isolément. Concrètement, un retrait de CHF 50’000.- de pilier 3a associé à un retrait de CHF 300’000.- de LPP la même année sera taxé plus lourdement que si ces deux montants étaient répartis sur deux années fiscales distinctes, en raison de la progressivité des barèmes.
Exemple chiffré. Prenons un capital total de CHF 400’000.- (par exemple CHF 300’000.- de LPP et CHF 100’000.- de pilier 3a). Tout retirer la même année cumule les CHF 400’000.- et applique un taux effectif plus élevé, car les barèmes cantonaux sont progressifs. En répartissant sur deux années fiscales, chaque tranche est taxée à un taux plus bas. L’écart de taux visible dans les tableaux ci-dessus illustre le mécanisme : à Genève, le taux effectif passe d’environ 4,1 % à CHF 100’000.- à 7,4 % à CHF 500’000.- ; à Vaud, de 4,6 % à 8,4 %. Fractionner le capital permet de rester dans les tranches basses de la progression. Le gain exact dépend du canton, de l’état civil et du calendrier : une simulation personnalisée est recommandée.
Retrait anticipé pour l’accession à la propriété (EPL)
L’encouragement à la propriété du logement (EPL, article 30c LPP) permet d’utiliser son avoir de 2e pilier comme fonds propres pour financer sa résidence principale, avec un montant minimum de CHF 20’000.- et une limite d’un retrait tous les cinq ans. Ce retrait est imposé exactement selon les mêmes barèmes qu’un retrait ordinaire à la retraite. Sa particularité : l’impôt payé peut être remboursé si le capital est ensuite remis dans la caisse de pension, et tant que ce remboursement n’a pas eu lieu, aucun rachat LPP déductible fiscalement n’est possible.
Comment réduire l’impôt : les leviers d’optimisation
La progressivité des barèmes cantonaux ouvre plusieurs pistes légales pour réduire la facture fiscale d’un retrait de 2e pilier. Voici les leviers les plus efficaces :
Retirer votre 2e pilier une année et votre pilier 3a l’année suivante (ou inversement) évite le cumul et réduit le taux effectif, parfois de plusieurs milliers de francs (voir l’exemple chiffré plus haut). Le 2e pilier lui-même ne peut généralement être retiré qu’en une ou deux fois : anticipez la planification plusieurs années à l’avance.
La loi permet d’ouvrir plusieurs comptes ou polices 3a. En les clôturant sur des années différentes plutôt qu’en un seul retrait, chaque montant est taxé individuellement, à un taux plus bas.
Dans la majorité des cantons, les retraits des deux époux effectués la même année sont additionnés. Décaler les retraits de chacun sur des années distinctes limite l’effet de progression.
De nombreuses caisses de pension autorisent un retrait mixte. Réduire la part en capital diminue le montant soumis à l’impôt sur les prestations en capital, tout en conservant une rente garantie.
Changer de canton avant le retrait : ce qu’il faut savoir
C’est le canton de domicile au moment où la prestation devient exigible qui prélève l’impôt, et les écarts entre cantons peuvent dépasser CHF 20’000.- sur un gros capital. Déménager vers un canton fiscalement plus avantageux avant un retrait important est donc, en principe, légal, à condition qu’il s’agisse d’un véritable transfert de domicile (centre de vie, logement, affiliation effective), et non d’une simple adresse de complaisance. Les administrations fiscales examinent attentivement les transferts effectués peu de temps avant un retrait : un domicile jugé fictif expose à un redressement fiscal par le canton d’origine. Ce type de démarche doit être anticipée plusieurs mois à l’avance et, une fois le retrait effectué, il n’est plus possible de revenir en arrière.
Où est imposé le retrait si vous habitez à l’étranger ?
La règle du canton de domicile s’applique aux personnes domiciliées en Suisse. Si vous résidez à l’étranger au moment du versement, la prestation est en principe soumise à l’impôt à la source, prélevé dans le canton où se trouve le siège de l’institution de prévoyance (caisse de pension ou fondation de libre passage), et non dans votre dernier canton de domicile.
L’impôt est prélevé par votre canton de domicile au moment où la prestation devient exigible, selon les barèmes présentés plus haut.
L’institution prélève d’abord l’impôt à la source suisse. Selon la convention contre les doubles impositions applicable, vous pouvez ensuite demander le remboursement de cet impôt suisse, la prestation étant imposable dans votre pays de résidence.
L’impôt à la source suisse reste dû et n’est pas remboursable ; une double imposition partielle est possible selon les règles de votre pays de résidence.
Pour la procédure complète de départ de Suisse, consultez notre guide Départ de Suisse et retrait du 2e pilier (LPP) 2026.
Les cotisations sociales sont-elles dues sur ce retrait
Non. Le retrait en capital du 2e pilier n’est pas soumis aux cotisations AVS, AI ou APG. Ces cotisations ont déjà été prélevées sur les salaires qui ont alimenté votre avoir de prévoyance durant votre vie active. Seul l’impôt sur le revenu, sous sa forme spéciale de taxation séparée, s’applique au moment du retrait.
Comment déclarer ce retrait dans votre imposition
La prestation est imposée séparément des revenus ordinaires et ne s’ajoute pas au revenu de votre déclaration classique. La procédure varie toutefois selon les cantons : dans certains, l’institution de prévoyance transmet directement les informations à l’administration, qui établit un bordereau de taxation séparé ; dans d’autres, à Genève par exemple, le bénéficiaire doit lui-même annoncer le versement dans sa déclaration. Suivez donc les instructions de l’administration fiscale de votre canton et conservez l’attestation de versement remise par votre caisse de pension ou votre fondation de libre passage : elle sert de justificatif, notamment lorsque plusieurs retraits ont eu lieu sur quelques années.
Situation législative en 2026 : le projet de hausse a été abandonné
Le Conseil fédéral avait proposé d’augmenter l’impôt fédéral sur les retraits en capital des deuxième et troisième piliers dans le cadre du Programme d’allègement budgétaire 2027. Cette mesure n’a toutefois pas été retenue par le Parlement : le Conseil des États l’a écartée lors de la session d’hiver (décembre 2025), et le maintien du régime actuel a été confirmé lors de la session de printemps 2026. Le projet de hausse a donc été abandonné.
En l’état actuel de la législation, le régime fiscal applicable aux prestations en capital reste inchangé. Les retraits continuent d’être imposés séparément des autres revenus, selon le système prévu par l’article 38 LIFD et les barèmes cantonaux. Une planification anticipée reste néanmoins recommandée, non pas en raison d’une hausse déjà décidée, mais pour coordonner les retraits du deuxième pilier, du pilier 3a et des éventuels avoirs de libre passage, et lisser la progressivité des barèmes.
Les erreurs fréquentes à éviter
Certaines erreurs de planification coûtent cher au moment du retrait :
À retenir
- Retirer LPP et 3a la même année : les montants se cumulent et le taux grimpe.
- Oublier le conjoint : ses propres retraits de l’année sont souvent additionnés aux vôtres.
- Négliger le blocage lié à l’EPL : tant que le retrait immobilier n’est pas remboursé, aucun rachat LPP déductible n’est possible.
- Déménager tardivement pour raisons fiscales : un transfert de domicile jugé fictif peut être remis en cause par l’administration.
- Fixer la date de retrait sans simulation préalable : les barèmes varient chaque année et selon la commune.
L’avis de Swiss Financial Advice
Dans notre accompagnement de clients approchant la retraite, l’erreur la plus coûteuse reste le manque d’anticipation : beaucoup de personnes fixent leur date de retrait sans avoir simulé l’impact fiscal, ni vérifié si un échelonnement sur deux années changerait la donne. Une planification lancée trois à cinq ans avant le retrait laisse le temps d’ajuster le calendrier, de coordonner les retraits avec le conjoint et, le cas échéant, d’étudier sérieusement un transfert de domicile réel avant de fixer une date définitive.
Christophe Bouin, conseiller diplômé AFA
FAQ : impôts sur le retrait du 2e pilier
Comment est calculé l’impôt sur le retrait du deuxième pilier ?
Le retrait en capital du 2e pilier est imposé séparément du revenu ordinaire, à un taux réduit (LIFD, art. 38). Au niveau fédéral, le taux correspond à 1/5 du barème normal de l’impôt sur le revenu. Chaque canton applique en plus son propre barème cantonal et communal, souvent progressif selon le montant retiré.
Quel est le taux d’imposition fédéral sur un retrait de capital LPP ?
Au niveau fédéral, le taux correspond à 1/5 du barème ordinaire de l’impôt fédéral direct. Un retrait de CHF 200’000.- est ainsi taxé, au niveau fédéral, comme si le revenu était de CHF 40’000.-, ce qui donne un taux très bas à cet échelon. L’essentiel de la charge fiscale provient de la part cantonale et communale.
Le canton de domicile a-t-il une grande influence sur le montant de l’impôt ?
Oui, très importante. Pour un retrait de CHF 500’000.-, l’impôt total peut varier d’environ CHF 25’700.- à plus de CHF 47’000.- selon le canton de domicile au moment du retrait, un écart qui représente parfois plus de la moitié de la facture finale.
Quel canton suisse taxe le moins les retraits de capital du 2e pilier ?
Cela dépend du montant retiré. Pour CHF 100’000.-, Schwyz est généralement le canton le plus avantageux, suivi de Zoug et Fribourg. Pour un retrait de CHF 500’000.-, le classement change : Appenzell Rhodes-Intérieures et Zoug deviennent plus compétitifs, car leurs barèmes sont moins progressifs sur les gros montants. Une simulation personnalisée reste indispensable.
Faut-il payer des cotisations AVS sur le retrait du 2e pilier ?
Non. Le retrait en capital n’est pas soumis aux cotisations AVS, AI ou APG, celles-ci ayant déjà été prélevées sur les salaires durant la vie active. Seul l’impôt sur le revenu, sous forme de taxation séparée, s’applique.
Les retraits de LPP et de pilier 3a effectués la même année sont-ils cumulés pour l’impôt ?
Oui, dans la plupart des cantons. Tous les retraits de prévoyance de la même année fiscale (2e pilier, pilier 3a, libre passage) sont additionnés pour calculer le taux d’imposition applicable. Il est donc recommandé de ne pas retirer LPP et 3a la même année si possible.
Comment réduire légalement l’impôt sur un retrait de capital LPP ?
Les principaux leviers sont : échelonner les retraits sur plusieurs années fiscales, séparer les retraits LPP et 3a, répartir le pilier 3a sur plusieurs comptes clôturés à des dates différentes, coordonner le calendrier avec le conjoint, et le cas échéant étudier un transfert de domicile réel vers un canton fiscalement plus favorable, bien avant la date du retrait.
Peut-on retirer son 2e pilier pour acheter un bien immobilier, et l’impôt est-il différent ?
Oui, via l’encouragement à la propriété du logement (EPL, art. 30c LPP), pour financer une résidence principale, avec un minimum de CHF 20’000.-. Ce retrait est imposé selon les mêmes barèmes qu’un retrait ordinaire. L’impôt payé peut être remboursé si le montant est ensuite remis dans la caisse de pension.
Le retrait en rente est-il imposé différemment du retrait en capital ?
Oui. La rente est ajoutée chaque année à votre revenu ordinaire et imposée à 100 % au barème normal, alors que le capital est taxé une seule fois à un taux réduit. Le choix entre les deux dépend de votre situation personnelle et mérite une comparaison chiffrée.
Peut-on changer de canton avant le retrait pour payer moins d’impôt ?
En principe oui, car c’est le canton de domicile au moment du retrait qui prélève l’impôt. Mais il doit s’agir d’un véritable transfert de domicile, anticipé plusieurs mois à l’avance. Un déménagement jugé fictif par l’administration peut être remis en cause et donner lieu à un redressement fiscal.
Comment est imposé le retrait du 2e pilier si je vis à l’étranger ?
Si vous résidez à l’étranger au moment du versement, la prestation est soumise à l’impôt à la source, prélevé dans le canton du siège de l’institution de prévoyance. Selon la convention contre les doubles impositions entre la Suisse et votre pays de résidence (par exemple la France), vous pouvez ensuite demander le remboursement de cet impôt suisse, la prestation étant imposable dans votre pays. En l’absence de convention permettant le remboursement, l’impôt à la source suisse reste dû.
Comment déclarer le retrait du 2e pilier dans sa déclaration d’impôt ?
La prestation est imposée séparément et ne s’ajoute pas au revenu de votre déclaration ordinaire. Selon le canton, l’institution de prévoyance transmet l’information à l’administration ou le bénéficiaire doit annoncer lui-même le versement (Genève l’exige expressément). Suivez les instructions de votre administration cantonale et conservez l’attestation de versement comme justificatif.
Une hausse de l’impôt sur le retrait du 2e pilier est-elle prévue ?
Non. Le projet d’augmentation de l’impôt fédéral sur les retraits en capital, prévu dans le Programme d’allègement budgétaire 2027, a été abandonné par le Parlement (Conseil des États en décembre 2025, maintien du régime actuel confirmé lors de la session de printemps 2026). Le régime fiscal actuel reste donc inchangé.
Notre méthode d’analyse et sources utilisées
Articles 22 et 38 LIFD, article 11 al. 3 LHID et article 37 LPP consultés sur Fedlex (fedlex.admin.ch), la plateforme officielle de publication du droit fédéral suisse.
Consultation des directives de l’Office fédéral des assurances sociales (bsv.admin.ch) sur les conditions de retrait et l’encouragement à la propriété.
Recoupement des taux et principes avec les publications de l’Administration fédérale des contributions (estv.admin.ch) et des comparatifs cantonaux 2026 publiés par des acteurs spécialisés (finpension.ch, VZ VermogensZentrum).
Nous accompagnons régulièrement des clients en Suisse romande dans la planification de leur retrait de prévoyance, ce qui alimente les recommandations pratiques de cet article.
16 juillet 2026 : correction de la section sur le Programme d’allègement budgétaire 2027 (hausse fiscale abandonnée par le Parlement), ajout d’une section sur l’imposition en cas de domicile à l’étranger, précision des bases légales (art. 22 et 38 LIFD, art. 11 al. 3 LHID) et de la procédure de déclaration selon les cantons.
Anticipez la fiscalité de votre retrait de 2e pilier
Un échange avec un conseiller diplomé AFA vous permet d’estimer l’impôt exact selon votre canton et de choisir le bon calendrier de retrait.
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